Выемка документов при выездной налоговой проверке

Содержание
  1. Как проводится выемка документов в ходе выездной налоговой проверки
  2. Обоснование выемки
  3. Документальное оформление
  4. Процедура
  5. Протокол
  6. Советы при выемке документов в офисе во время налоговой проверки
  7. Совет №1. Проверьте наличие постановления и нужной подписи
  8. Совет №2. Не соглашайтесь на предложенных вам понятых
  9. Совет №3. Требуйте соблюдения правила: «1 инспектор = 2 понятых»
  10. Совет № 4. Не говорите лишнего
  11. Совет № 5. Будьте находчивы и креативны
  12. Совет № 7. Готовьтесь к выемке документов заранее
  13. Выемка документов при налоговой проверки: как происходит, правовое регулирование
  14. Выемка документов при выездной налоговой проверке: основания и законы
  15. Что делать при выемке документов налоговой
  16. Основные правила при выемке документов при выездной налоговой проверки
  17. На каких основаниях может осуществляться выемка документов и других материальных ценностей
  18. Условия законной выемки
  19. Вскрытие помещений и других объектов на законных основаниях
  20. Что стоит помнить
  21. Выемка документов при выездной налоговой проверке и последующие процедуры
  22. Документальное оформление
  23. Рекомендации для налогоплательщика
  24. Ответственность по НК РФ
  25. Примеры
  26. Исключение из общего правила

Как проводится выемка документов в ходе выездной налоговой проверки

Выемка документов при выездной налоговой проверке

  • 1 Обоснование выемки
  • 2 Документальное оформление
  • 3 Процедура
  • 4 Протокол

В ходе выездной налоговой проверки инспекция вправе проводить выемку документов и предметов (ст. 94 НК РФ). В рамках выемки у проверяемой организации могут быть изъяты любые документы и предметы, имеющие отношение к налоговой проверке (п. 5 ст. 94 НК РФ).

Обоснование выемки

Провести выемку инспекция может только при наличии мотива (обоснования) (п. 1 ст. 94 НК РФ). Например, проведение выемки документов (как подлинников, так и копий) будет обосновано, если организация не представит (несвоевременно представит) документы по требованию инспекции (п. 4 ст. 93 НК РФ). Кроме того, обоснованным считается проведение выемки подлинников документов, если:

  • для проведения налоговой проверки инспекции недостаточно истребованных ранее копий (абз. 1 п. 8 ст. 94 НК РФ);
  • у инспекции есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (подп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, абз. 1 п. 8 ст. 94 НК РФ).

Документальное оформление

Чтобы провести выемку, инспекция оформляет постановление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. Выносит постановление инспектор, который непосредственно проводит выездную налоговую проверку, а утверждает его руководитель инспекции (его заместитель). Об этом говорится в пункте 1 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Помимо отметки руководителя инспекции (его заместителя) об утверждении постановления о производстве выемки, в этом документе должны быть указаны:

  • дата и место составления;
  • Ф.И.О. и должность инспектора, который вынес постановление;
  • полное и сокращенное наименования организации (ответственного участника консолидированной группы), в которой проводится выездная проверка, ее ИНН и КПП;
  • мотивы проведения выемки;
  • полное и сокращенное наименования организации, в которой назначена выемка, ее ИНН и КПП;
  • описание изымаемых документов (предметов).

Такие реквизиты предусмотрены приложением 19 к приказу ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189.

Процедура

Инспекция проводит выемку предметов и документов в присутствии:

  • представителей организации, в которой проводится выемка;
  • специалистов (при необходимости).

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 3 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Присутствие понятых при производстве выемки обязательно для подтверждения содержания и результатов выемки (п. 5 ст. 98 НК РФ). В качестве понятых проверяющие могут пригласить любых незаинтересованных лиц (п.

 2 ст. 98 НК РФ). Например, привлекать сотрудников инспекции в качестве понятых проверяющие не вправе (п. 4 ст. 98 НК РФ). В производстве выемки должно участвовать не менее двух понятых (п. 2 ст. 98 НК РФ).

До начала выемки сотрудники инспекции предъявляют постановление о производстве выемки и разъясняют всем присутствующим их права и обязанности (абз. 2 п. 3 ст. 94 НК РФ). Далее сотрудники инспекции предлагают представителям организации, в которой проводится выемка, добровольно выдать документы и предметы. В случае отказа они проводят выемку принудительно.

Если представители организации, в которой проводится выемка, отказываются вскрывать помещения и иные места (например, сейф), где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, то инспекция вправе сделать это самостоятельно. При этом сотрудники инспекции по возможности должны избегать повреждений запоров, дверей и иных предметов (например, сейфа).

Это следует из положений пункта 4 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Проводить выемку документов и предметов в ночное время инспекция не вправе (п. 2 ст. 94 НК РФ). Ночным признается время с 22 часов вечера до 6 часов утра (ст. 96 ТК РФ).

Изымаемые документы и предметы сотрудники инспекции обязаны предъявлять всем участникам выемки и при необходимости тут же их упаковывать (абз. 1 п. 9 ст. 94 НК РФ).

Если в ходе выемки сотрудники инспекции изымают подлинники документов, то они должны снять с подлинников копии. Копии заверяет сотрудник инспекции и передает их представителю организации, в которой проводится выемка.

Если снять копии одновременно с изъятием подлинников документов невозможно, передать заверенные копии в организацию инспекция обязана в течение пяти рабочих дней после их изъятия.

Об этом говорится в абзаце 2 пункта 8 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Изъятые инспекцией документы (подлинники, копии) должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью организации либо подписью ее представителя. Если представитель организации отказывается поставить печать или подпись на изъятых документах, то инспектор делает об этом отметку в протоколе выемки. Об этом говорится в пункте 9 статьи 94 НК РФ.

Протокол

Протокол выемки документов и предметов составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189 (п. 6 ст. 94 НК РФ). Протокол составляется на русском языке (п. 1 ст. 99 НК РФ) и должен содержать в себе следующие данные:

  • наименование документа (протокол выемки документов и предметов);
  • место и дату составления;
  • время начала и окончания выемки;
  • должность, Ф.И.О. инспектора, который составил протокол;
  • сведения о лицах, которые участвовали в выемке (их Ф.И.О., адрес, гражданство и т. п.);
  • сведения об объектах выемки (изъятых документах, предметах);
  • подробное описание результатов выемки.

Это следует из положений пункта 2 статьи 99 Налогового кодекса РФ.

Сведения об объектах выемки, указываемые в протоколе, должны содержать:

  • наименование изъятого документа или предмета;
  • количество изъятых предметов;
  • индивидуальные признаки изъятых предметов;
  • стоимость изъятых предметов (если есть возможность ее определить).

По усмотрению инспекции сведения об изъятых документах и предметах могут быть отражены не в самом протоколе, а в прилагаемых к нему описях. Об этом говорится в пункте 7 статьи 94 Налогового кодекса РФ.

Протокол подписывают все лица, которые принимали участие в выемке. При этом и понятые, и представители организации, и приглашенные инспекцией специалисты могут внести в протокол или приложить к нему свои замечания. Об этом говорится в пункте 3 статьи 99 Налогового кодекса РФ.

Копия протокола о выемке вручается под расписку представителю организации, в которой проводилась выемка, или высылается в адрес этой организации (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Ситуация: можно ли признать выемку незаконной, если она проведена с нарушением требований Налогового кодекса РФ (например, в постановлении о производстве выемки не указан мотив)?

Да, можно.

Требования к проведению выемки и оформлению ее результатов установлены в статье 94 Налогового кодекса РФ. Если инспекция при проведении выемки не соблюдает указанные требования, то выемка считается незаконной. Арбитражная практика подтверждает правомерность этого вывода. В частности, суды признают выемку незаконной, если:

  • в нарушение пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса РФ постановление о производстве выемки вынес не инспектор, участвующий в проверке, а руководитель инспекции (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5552/2009(19563-А27-49));
  • в нарушение пункта 1 статьи 94 Налогового кодекса РФ в постановлении о производстве выемки не указан мотив (см., например, определения ВАС РФ от 9 июня 2008 г. № 7483/08, от 6 марта 2008 г. № 2652/08, постановления ФАС Центрального округа от 22 февраля 2008 г. А48-1613/07-15, Волго-Вятского округа от 13 ноября 2007 г. № А11-13963/2006-К2-21/874/18, Западно-Сибирского округа от 28 октября 2009 г. № А70-8990/2008, от 14 сентября 2009 г. № Ф04-5552/2009(19563-А27-49), от 19 января 2009 г. № Ф04-8162/2008(18805-А03-15), Московского округа от 29 августа 2008 г. № КА-А41/7870-08, от 12 июля 2006 г. № КА-А40/6276-06);
  • в нарушение положений абзаца 1 пункта 3 статьи 94 Налогового кодекса РФ выемка проведена без участия представителя организации (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 апреля 2004 г. № А10-5073/03-11-Ф02-1259/04-С1);
  • в нарушение пункта 4 статьи 93 Налогового кодекса РФ выемка документов проведена без их предварительного истребования у организации (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 1 июля 2009 г. № Ф04-3822/2009(9598-А70-41), Уральского округа от 5 мая 2009 г. № Ф09-2711/09-С3).

Признание выемки незаконной дает право организации требовать от инспекции возврата изъятых документов и предметов.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogovye_proverki/kak_provoditsja_vyemka_dokumentov_v_hode_viezdnoj_nalogovoj_proverki/14-1-0-307

Советы при выемке документов в офисе во время налоговой проверки

Выемка документов при выездной налоговой проверке

Выемка документов и предметов – чуть ли не самое популярное мероприятие налогового контроля при проведении выездных проверок. Процедура выемки документов и предметов подробно прописана в статье 94 НК РФ.

С одной стороны, выемка документов нужна инспекторам для сбора недостающей доказательной базы о допущенных компанией нарушениях. С другой – это психологический прием, широко практикующийся инспекторами с целью «сломить» несговорчивого налогоплательщика.

Основания для выемки документов:

  • Инспекторы подозревают, что нужные им подлинники документов могут быть уничтожены, подправлены или перепрятаны;
  • Компания отказалась предоставить документы по требованию инспекции или не успела это сделать в отведенные сроки;
  • Налоговики хотят провести экспертизу подписей на документах.

Процедура выемки документов довольно неприятна. Но если знать о ней чуть больше, чем написано в НК РФ, можно минимизировать ее негативные последствия. Ниже мы дадим несколько рекомендаций, как правильно вести себя в ходе выемки, чтобы инспекторы не заполучили лишние доказательства или не смогли их использовать против вашей компании.

Итак. Выемка документов при выездной налоговой проверке может проводиться только на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем или зам.руководителя ИФНС. Отсюда

Совет №1. Проверьте наличие постановления и нужной подписи

Выемка документов проводится при обязательном участии понятых, их должно быть не менее 2-х. Пригласить понятым могут любого не заинтересованного в исходе мероприятия человека. Это значит, что сотрудники ИФНС понятыми быть не могут. Поэтому

Совет №2. Не соглашайтесь на предложенных вам понятых

Если понятые отказываются предъявить документы, удостоверяющие их личность, либо возникли подозрения, что инспекторы привели на выемку документов «своих» понятых, требуйте их поменять.

Для этого в свободной форме пишется ходатайство о замене понятых на имя руководителя проверяющей группы (он указан в решении на проверку), либо при его отсутствии на иное должностное лицо ФНС, участвующее в производстве выемки.

В качестве основания для недоверия можно указать тот факт, что понятые пришли вместе с проверяющими, а не были приглашены отдельно из числа случайных людей, проходивших мимо либо находившихся в здании, где размещается офис компании.

А пока инспекторы будут искать новых понятых, появится немного времени на то, чтобы «прибраться» в офисе.

Кроме того, в присутствии независимых понятых налоговики в ходе выемки будут вынуждены соблюдать требования закона. Ведь эти люди в дальнейшем смогут своими свидетельскими показаниями подтвердить реальные обстоятельства проведения выемки, в том числе и факты нарушений со стороны инспекторов. А это поможет при обжаловании выемки документов.

Кого лучше сделать понятыми
Если ваш офис расположен в административном здании, предложите пригласить в качестве понятых дружественных вам сотрудников соседних предприятий или предпринимателей.

Зачастую работники разных организаций, офисы которых расположены по соседству, знакомы между собой и поддерживают приятельские отношения.

Участие таких понятых при проведении выемки документов для вас будет более предпочтительным: ведь эти люди настроены к вам лояльно и не заинтересованы в результатах проводимой у вас выемки. А в случае необходимости будет проще пригласить их в качестве свидетелей.

Совет №3. Требуйте соблюдения правила: «1 инспектор = 2 понятых»

По закону, за действиями лица, которое проводит выемку, должны наблюдать не менее двух понятых. Но зачастую выемка документов проводится двумя инспекторами и более, которые действуют каждый по отдельности. Например, один инспектор обыскивает стол и тумбочку в одном углу кабинета, а другой – шкаф в другом.

Двое присутствующих понятых просто не в состоянии одновременно вдвоем наблюдать за действиями обоих инспекторов. Поэтому если эти понятые наблюдают за действиями одного инспектора, требуйте пригласить еще двух понятых, которые будут следить за действиями второго. И так далее – в зависимости от числа проверяющих.

Кстати, оттянуть начало выемки документов также можно, заявив ходатайство о проведения выемки в присутствии адвоката компании.

Совет № 4. Не говорите лишнего

При выемке документов необходимо сохранять спокойствие и самообладание. Разговаривать с инспекторами, проводящими выемку документов, а также с лицами, их сопровождающими (чаще всего это оперативные сотрудники ОБЭП), нужно корректно и сдержанно. Не следует давать какие-либо письменные либо устные пояснения по вопросам, не касающимся непосредственно предмета выемки.

Например, если инспектор спрашивает сотрудника о том, где его рабочее место, какую занимает должность, принадлежит ли имущество, находящееся в помещении, ему лично или это имущество предприятия, – отвечать на эти вопросы необходимо.

Если же инспектор заявляет, что ему необходимо получить у должностных лиц либо работников предприятия пояснения (письменные либо устные) о взаимоотношениях с тем или иным контрагентом, то давать такие пояснения в ходе выемки документов не следует.

Раз инспектору хочется позадавать вопросы – пусть вызывает в ИФНС официально, повесткой.

В этом случае будет возможность подготовиться к допросу и давать пояснения спокойно и в присутствии адвоката, а не в стрессовом состоянии в ходе проведения выемки документов и без поддержки адвоката.

Совет № 5. Будьте находчивы и креативны

Налоговики могут самостоятельно вскрыть помещение, если лицо, у которого проводится выемка документов, отказывается предоставить к нему доступ.

В данном случае важно дать понять проверяющим, что вы готовы впустить их в это помещение и ни в коем случае не отказываетесь, «просто ключи от этого кабинета на даче, ключи от дачи – в автомобиле супруги/друга/брата, а они сейчас уехали, поэтому давайте лучше завтра…».

При данной модели поведения у налоговиков не будет оснований для самостоятельного вскрытия помещения. Если же проверяющие все же примут решение взломать замок и проникнуть в кабинет, важно обратить внимание понятых на тот факт, что от Вас отказа открыть данное помещение не поступало. Этот момент важно отразить в протоколе выемки документов.

Еще один пример, где можно проявить находчивость. Если в ходе выемки документов налоговыми органами будут обнаружены какие-либо документы или предметы (печати, штампы, клише, бланки, чековые книжки и т.д.

) другой организации, то знайте, – они не могут их забрать, если данные документы или предметы не поименованы в Постановлении о проведении выемки документов и предметов.

В противном случае их действия также расцениваются как превышение должностных полномочий.

На тот случай, когда в ящике стола бухгалтера проверяемой компании «Х» вдруг оказались печати и бланки компании «Y», можно заготовить фразу: «Ох уж этот Иван Иванович (директор фирмы «Y»), вот растяпа, печать свою забыл, завтра не забыть ему вернуть». Конечно, на практике все понимают, что к чему, но руки у инспекторов связаны.

Требуйте от инспекции точного соблюдения статьи 94 НК РФ. В случае игнорирования ваших требований, отражайте все нарушения в замечаниях к протоколу выемки.

Например, налоговики зачастую не указывают количество изъятых документов (логичный аргумент чиновника – «долго считать»), обходясь формулировкой: «изъяты 3 папки с накладными за 2015 год».

Не поленитесь быть в данном вопросе формалистом – требуйте указать точное количество, ссылаясь на пункт 7 статьи 94 НК РФ. На самом деле это обычная подстраховка, чтобы в ИФНС случайно или намеренно не «выдернули» несколько накладных.

Аналогичная ситуация с другими положениями НК РФ.

В частности, если изымают подлинники документов (и не делают сразу копии), требуйте нумерацию изъятых документов (именно документов, а не папок с ними) и детализацию информации об изъятых документах в протоколе выемки, т.

е. не просто документы за такой-то период, а отдельно по видам. Основание – п. 9 статьи 94 НК РФ. Это поможет вам обезопасить себя от потери документов инспекторами.

Обратите внимание!
Налоговое законодательство запрещает производить выемку документов в ночное время, а это, в соответствии со статьей 96 Трудового кодекса, – период времени с 22.00 до 6.00 утра. Поэтому, если выемка производится в этом временном интервале, действия инспекторов можно оспорить в суде.

Выемка документов налоговой инспекцией – это довольно длительная процедура, поэтому не стоит полагаться на свою память. Если видите нарушение – сразу записывайте. Потом все эти пометки нужно будет перенести в протокол.

В ходе выемки документов периодически напоминайте понятым о необходимости тщательно наблюдать за действиями налоговиков. А в конце обязательно проследите, чтобы в протоколе выемки были отражены все нарушения, которые, по вашему мнению, допустили проверяющие.

Иногда есть смысл указать в протоколе выемки: «Переданы документы, находящиеся в офисе, по состоянию на…». Такая фраза используется, если часть документов еще не сделана.

К примеру, не оформлены накладные от одного из поставщиков. Тогда по официальной версии вы говорите, что эти накладные у бухгалтера (менеджера), который именно сегодня решил выполнить сверку.

Ну а на самом деле в срочном порядке выписываете недостающие накладные.

Оговорка в протоколе выемки «По состоянию на…» позволяет говорить, что документы на момент визита инспекции уже были составлены (а не подделаны задним числом), но не выданы по уважительной причине.

***

И наконец, совет, который на самом деле должен быть на первом месте, но ему сложно следовать, если инспекторы уже на пороге вашего офиса.

Совет № 7. Готовьтесь к выемке документов заранее

Никогда не храните в своем офисе: «чужие» печати, спорные документы, данные неофициального учета (в том числе, на флешках, ноутбуках и т.д.). Это простые правила, но редко кто их соблюдает. Инспектор просто открывает тумбочку и получает все, что ему нужно, всю доказательную базу.

Кстати, несмотря на то, что налоговики имеют право осмотреть любые помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, они не имеют права вторгаться на территорию сторонней организации, не названной в постановлении о выемке.

Поэтому на случай визита непрошенных гостей лучше заранее заключить договор на аренду какого-нибудь соседнего кабинета, который будет оформлен на другое юр.лицо или другого арендатора.

Естественно вы будете пользоваться этим помещением (по договоренности), однако по документам оно будет считаться территорией другого хозяйствующего субъекта.

А незаконный доступ туда грозит инспектору статьей за превышение должностных полномочий ( ст. 286 УК РФ).

Еще одно хорошее решение: поручить вести бухгалтерский и налоговый учет профессиональной бухгалтерской компании.

Тогда хранить «первичку» вы сможете на ее территории, а ваша бухгалтерская база будет находиться удаленно, на сервере этой компании.

Не говоря уже о том, что профессиональная бухгалтерская фирма всегда имеет в штате опытных налоговых юристов и умеет защищать своих клиентов, в том числе при проведении выемки документов, оставаясь в рамках правового поля.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/7-sovetov-generalnomu-direktoru-na-sluchai-esli-nalogoviki-provodiat-v-ofise-vyemku-dokumentov-8300/

Выемка документов при налоговой проверки: как происходит, правовое регулирование

Выемка документов при выездной налоговой проверке

Распространенной ситуацией при проведении выездных налоговых проверок является выемка сотрудниками ФНС имеющейся документации предприятия.

При этом далеко не всегда таковые действия могут соответствовать действующему законодательству.

Рассмотрим, когда и как может проводиться выемка документов при выездной налоговой проверке, а также на каких основаниях и в каком порядке проводиться данная процедура.

1. Выездная налоговая проверка: что это, правовое регулирование 2. Выемка документов при выездной налоговой проверке: основания и законы 3. Что делать при выемке документов налоговой

Проверки субъектов хозяйственной деятельности проводятся контролирующими службами на основании положений Налогового кодекса. Предусмотренные законом виды проверок, подразделяющие их на камеральные и выездные, рассматриваются статьей 87 НК РФ.

Вопросам же, которые касаются непосредственно ведения выездных проверок, посвящена статья 89 НК РФ.

Данная статья в полной мере регулирует перечень ситуаций, в которых может проводиться таковая проверка, а также спектр возможностей сотрудников ФНС и их прав и обязанностей в данной ситуации.

В частности, выездная налоговая проверка проводится с целым рядом процессуальных требований. Нарушение таковых может являться основанием для признания незаконной всей процедуры проверки и, как следствие – недействительности полученных в её ходе результатов. К таковым требованиям относится:

  • Проведение выездной проверки по одним и тем же налогам, и сборам должно проводиться на одном и том же предприятии не чаще 2 раз в течение одного календарного года.
  • Проверка затрагивает исключительно налоги и сборы за последние три календарных года ведения хозяйственной деятельности.
  • Выездные проверки не проводятся по отношению к периоду, за который на данный момент проводится налоговый мониторинг и к неоконченным периодам.
  • Максимальный срок выездной проверки, соответственно действующему законодательству, составляет 6 месяцев.
  • Выездные проверки проводятся в помещениях проверяемого лица и ведения хозяйственной деятельности, либо на территории налогового органа исключительно.

Это лишь основные нормативы, касающиеся непосредственно проведения выездных проверок. При их нарушении у предпринимателя имеются все основания оспорить проведения таковой проверки в судебном порядке, а также написать жалобу в прокуратуру на незаконные действия работников ФНС.

Соответственно, выемка документов, проведенная с нарушением регламента проверок, может также считаться незаконной. Более того, существует даже возможность получения компенсаций за причиненный соответствующей выемкой ущерб.

Выемка документов при выездной налоговой проверке: основания и законы

Нормативным документом, регулирующим возможность выемки документов и основные нормативы её проведения, является в первую очередь статья 94 НК РФ.

При этом проведение выемки, в соответствии с положениями данной статьи, должно производиться лишь в исключительных обстоятельствах, сопровождающихся соответствующим мотивированным постановлением должностных лиц налогового органа.

При этом есть целый ряд нюансов, при которых возможна выемка документов:

  • Выемка документов или предметов налоговой проводится лишь при наличии рисков уничтожения таковых объектов, утери, намеренной или непреднамеренной порчи и сокрытия.
  • Проведение выемки допускается исключительно в дневное время.
  • Выемка проводится в обязательном порядке в присутствии лица, у которого изымаются документы, а также при наличии понятых.
  • В первую очередь изымаются копии документов. Изъятие подлинников допустимо при отсутствии копий или расхождении информации в них с имеющимся копиями. При этом подлинники должны быть возвращены владельцу в течение пяти суток с момента выемки.
  • По совершенной выемке составляется протокол с перечнем изъятых документов.
  • Выемка документации и предметов допускается лишь в отношении таковых объектов, которые непосредственно относятся к конкретной налоговой проверке.

Важный факт

Выемка может проводиться как в добровольном, так и в принудительном порядке. Однако проводить данную процедуру без предложения предоставить требуемые документы добровольно – недопустимо. При этом принудительная выемка может сопровождаться при необходимости взломом и вскрытием запертых дверей и сейфов.

Следует помнить, что выемка документов не является основной процедурой при выездных налоговых проверках, а скорее исключительной мерой воздействия.

В целом же, истребование документов во время проверки может проводиться как при камеральных, так и при выездных проверках в соответствии с нормативами, закрепленными в положениях ст. 93 НК РФ.

Истребование документации необходимо для проведения налоговых расчетов и сверки всех имеющихся данных в случае наличия расхождений.

В то время как непосредственно выемка проводится при наличии сомнений в подлинности предоставленных документов, определенных расхождений в содержащейся в них информации или признаков иного нарушения действующего законодательства.

Что делать при выемке документов налоговой

Для многих субъектов предпринимательства сам факт выездной проверки с выемкой документов может оказаться шоком.

При этом нередки случаи, когда фактические права данных субъектов хозяйственной деятельности серьезно нарушаются сотрудниками налоговой именно благодаря незнанию руководством предприятия порядка проведения выемки документации.

Вкратце, для всех без исключения субъектов предпринимательства будет полезен следующий алгоритм действий:

  1. В первую очередь необходимо потребовать от налогового органа документации – постановления, которое должно быть составлено по форме и содержать мотивацию для проведения непосредственного изъятия документов. Проверить также необходимо и документы пришедших сотрудников ФНС.
  2. Перед началом процедуры выемки необходимо дождаться объяснения представителями налоговой процедуры выемки, а также прав и обязанностей всех присутствующих при ней лиц. Без такового разъяснения выемка может быть признана незаконной.
  3. Следует проверить присутствие двух понятых, а также ответственного за изымаемую документацию лица. При их отсутствии выемка является недопустимой.
  4. Необходимо проконтролировать изъятие документации, лишь прямо относящейся к конкретным налогам, по которым проводится проверка и пресекать попытки изъятия любых других предметов и документов.
  5. По окончании процедуры выемки должен быть составлен протокол, копия которого в обязательном порядке выдается руководителю или иному уполномоченному должностному лицу, при этом в оригинал протокола вписываются все его замечания.
  6. Весь процесс выемки рекомендуется сопровождать видеосъемкой – запретить её работники налоговой не имеют права, ни ссылаясь на тайну следствия, ни на защиту своей частной жизни, так как выемка документов не является следственным мероприятием, а исполнение рабочих обязанностей – частной жизнью.

В целом, процедура выемки редко соблюдается с полным исполнением регламента, поэтому в случае незаконных действий проверяющих, вся она может быть оспорена в суде. Именно поэтому в большинстве случаев налоговые органы не прибегают к принудительному изъятию документов, а лишь требуют предоставления их копий или оригиналов в рамках других статей Налогового кодекса.

(236 голос., 4,42 из 5)
Загрузка…

Источник: https://pravo.moe/vyemka-dokumentov-pri-vyezdnoj-nalogovoj-proverke/

Основные правила при выемке документов при выездной налоговой проверки

Выемка документов при выездной налоговой проверке

Выемка документов при выездной налоговой проверке – это один из способов получить необходимые данные, являющиеся предметом проверки, если проверяемое лицо отказывается выдать их добровольно.

Однако данная процедура довольно сложна и включает в себя ряд обязательных требований к действиям должностных лиц.

Если вы хотите обезопасить себя от неправомерных поступков контрольных органов, следует изучить все ключевые аспекты данной процедуры и придерживаться рекомендаций, которые мы приведём ниже.

На каких основаниях может осуществляться выемка документов и других материальных ценностей

Как уже было сказано выше, выемка проводится только в том случае, если юридическое или физическое лицо отказывается добровольно предоставить перечень требуемых бумаг и предметов для проведения проверки.

Однако это трудно доказуемый факт, который обязательно должны зафиксировать проверяющие.

В противном случае при дальнейших спорах их действия могут быть признаны неправомерными, а сами результаты проверки – недействительными.

Ещё один важный момент касается грамотного оформления выемки. Она может осуществляться лишь на основании выданного руководящим звеном территориального налогового органа решения с подписью и печатью. Если же у уполномоченных лиц такого постановления нет, вы вправе отказать в выдаче, а выемка будет считаться незаконной.

В том случае, если все документы на руках у контролёров, получены разрешения и решения вышестоящих органов, любое препятствование их действиям будет расцениваться как правонарушение и повлечёт за собой материальную ответственность в виде штрафа в размере от 500 до 1 тысячи рублей.

Условия законной выемки

Существует ряд требований, которые должны соблюдаться при процедуре выемки:

  • Выемка осуществляется только в присутствии 2 понятых и самого проверяемого лица, которое является владельцем изымаемого имущества.
  • В ночное время (с 22:00 до 06:00) подобные мероприятия запрещены.
  • У лиц, осуществляющих выемку, должны быть рабочие удостоверения и официальное решение руководства.

Существует ещё один момент, который довольно часто упускается из виду исполнителями.

В Налоговом кодексе, регламентирующем данную процедуру, указано, что перед началом выемки уполномоченные лица обязаны ознакомить все стороны с их правами.

Это касается как владельцев документов, так и понятых. Однако на практике этот этап практически всегда опускается, что является грубым процессуальным нарушением.

Таким образом, подобные действия могут быть расценены как грубое нарушение процедуры, являющееся веским основанием для признания результатов проверки недействительными. А любые такие нарушения серьёзно влияют на окончательные итоги. И даже законная экспертиза и неоспоримые факты проступков проверяемого лица не сыграют в пользу контрольного органа.

Так что, если вы хотите максимально защитить себя от неправомерных действий налоговых инспекторов, стоит учесть данный нюанс. Возможно, в дальнейшем, при судебных тяжбах, он сможет стать одним из аргументов вашей защиты.

Вскрытие помещений и других объектов на законных основаниях

Налоговые проверяющие органы уполномочены самостоятельно вскрывать помещения, где, предположительно, находятся документы и предметы, являющиеся целью проверки. Однако и данный процесс строго регламентирован Налоговым кодексом, который предусматривает больше ограничений, чем возможностей для уполномоченных лиц.

В частности, вскрытие может осуществляться лишь в том случае, если проверяемое лицо отказывается добровольно предоставить доступ к целевой территории или помещению, а на руках у проверяющих есть соответствующее решение руководства. Но даже в этом случае не нарушить действующие законы довольно сложно.

К примеру, сотрудник налоговой, осуществляющий процедуру выемки, не имеет права применять необоснованную физическую силу, которая может привести к частичному или полному разрушению запорного механизма двери, преграждающей доступ. Но, по факту, вскрытие практически всегда осуществляется в довольно грубой форме, и это тоже может стать аргументом в вашу пользу на суде.

Выемка в этом случае может касаться исключительно документов и предметов, которые являются целью проверки. Все остальные материальные и нематериальные ценности должны оставаться в неприкосновенности. Проверяющие не могут изъять даже те предметы, которые находятся в ограниченном обороте в Российской Федерации. К ним относятся:

  • Огнестрельное оружие.
  • Наркотические вещества.
  • Государственные награды и многое другое.

Что стоит помнить

Если вы хотите, чтобы ваши права всегда были защищены, а сами вы имели достаточное количество инструментов для их отстаивания, следите за законностью процедуры выемки документов и предметов, требуйте от представителей государственных органов соблюдения норм, регламентирующих данную процедуру, а также в обязательном порядке фиксируйте всё происходящее на видео. 

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki/vyiemka-dokumentov-pri-nalogovoy-proverke-osnovnyie-polozheniya.html

Выемка документов при выездной налоговой проверке и последующие процедуры

Выемка документов при выездной налоговой проверке

Субъекты предпринимательской деятельности несут перед государством обязательства оплатить налоги и обязательные сборы. Этот процесс контролируют уполномоченные надзорные органы, в частности, Налоговая инспекция.

Одной из форм контроля выступает выездная налоговая проверка. Она имеет особенности, может быть осуществлена по месту нахождения компании или ИП, инспекторы проверяют порядок уплаты нескольких налогов.

Обычно проверка проводится в случае, если предприниматель попал в поле видимости налоговых органов из-за поступающих на него жалоб от граждан или ЮЛ, а также из-за сдачи отчетностей, которые вызывают у налоговиков подозрение.

Существует несколько правил проведения проверок:

  1. Мероприятие проводится по месту нахождения предпринимателя. Исключения составляют случаи, установленные в НК РФ, в частности, в ст. 8, п. 2 НК РФ.
  2. Проверка проводится с задачами установления верности перечисления налогов и сборов в бюджет, своевременности их выплат.
  3. Проверка должна быть документально оформлена (ст. 89 НК, п. 1).
  4. Налогоплательщик не проверяется более одного раза в течение 3 лет.

Документальное оформление

Документальным оформлением является решение о проведении налоговой проверки. Его готовят в налоговом органе. На основании этого документа у инспекторов появляется право проводить анализ перечисленных налогов и сборов.

Решение должно быть вручено предпринимателю, чтобы он смог ознакомиться с ним. Подготовка решения является важным этапом проверки: его также необходимо вручить налогоплательщику.

Часто на практике инспекторы этого не делают. Это нарушение, которое может служить основанием к жалобе со стороны предпринимателей на действия компетентных лиц, то есть инспекторов.

Составляет рассматриваемый документ налоговый орган, которому по территории принадлежит налогоплательщик. В документе включена информация о субъекте предпринимательской деятельности, перечне налогов, которые подлежат проверке, а также о периоде этой процедуры с описанием проверяющих сотрудников налогового органа.

Решение ратифицируется в обязательном порядке руководителем налогового органа. Если лично решение вручить предпринимателю не удается, оно должно быть передано ему по почте.

Таким образом, содержание решения о проведении налоговой проверки состоит из нескольких пунктов:

  1. Данные о налогоплательщике: по ЮЛ — наименование, по ИП – данные паспорта.
  2. Предмет проверки, налоги, которые необходимо проконтролировать.
  3. Срок проведения мероприятия.
  4. Должностное положение, паспортные данные проверяющих сотрудников.

Срок проверки начинает исчисляться с момента вынесения этого решения и до дня, когда инспекторы составляют справку о проделанной работе.

  1. Начало проверки. Инспекторы должны предъявить руководителю предприятия или ИП служебные документы, которые подтверждают их полномочия. Если предприниматель отказывается подписаться на копии решения о проведении рассматриваемой процедуры, в конце документа руководителем проверки ставится запись об этом.
  2. Инспектор предъявляет бизнесмену требование о предоставлении ему документов. Требование должно быть ратифицировано руководителем проверки, вручено предпринимателю или ИП под расписку с фиксацией даты вручения этого требования. Копия документа остается у инпекторорв.
  3. Начинается проведение проверки.
  4. Инспектор пишет акт проверки. В этот период могут быть осуществлены встречные проверки, запросы, решения о приостановлении проверки, привлечения иных компетентных надзорных органов. Если в действиях предпринимателя инспектор не нашел ничего компрометирующего, акт проверки готовится быстро, с ним знакомится бухгалтер компании. Если инспектор решил, что не все налоги доплачены, он отражает это в акте. Предприниматель может его спокойно подписывать, но, если он не согласен, сразу же должен составить возражение. К возражению нужно приложить все документы, которые являются доказательствами правоты предпринимателя.
  5. Рассмотрение итогов проверки при помощи собранных материалов. Создается справка об окончании проверки.
  6. Если проверка закончилась не в пользу предпринимателя, есть опасения рассмотрения его дела в АС РФ. Инициатором выступает налоговый орган.

В итоговый день проведения налоговой проверки главный в проверяющей группе инспекторов составляет справку о проделанной работе. В ней фиксируется предмет проверки, сроки проведения мероприятия. Справка обязательно вручается налогоплательщику.

Она имеет строго унифицированную форму (смотрите приложение №2 к приказу ФНС РФ от 31.05. 2007 года №ММ-3-06/338). Если налогоплательщик не имеет желания знакомиться со справкой, она отправляется ему по почте.

Акт налоговой проверки составляется за 2 месяца со дня составления одноименной справки. Акт, по аналогии со справкой, имеет строго установленную форму. Акт составляется в случаях:

  • если в результате мероприятия инспекторы обнаружили нарушения налогового законодательства;
  • если инспектор не обнаружил никаких нарушений.

Акт ратифицируется составом проверяющих лиц, исключения составляют граждане, которые не могут участвовать в мероприятии по причине внесения изменений о количественном составе участвующих в деле лиц. Это могут быть субъективные и объективные причины. Например, проверяющий сотруднику ушел в отпуск по уходу за ребенком.

Рекомендации для налогоплательщика

  1. В период приостановления проверки налоговые инспекторы не имеют право получать объяснительные от предпринимателя, которого они проверяют, а также от его сотрудников. Этим правилом инспекторы часто злоупотребляют, но судебная практика устанавливает это правило (см. 26 пункт Пленума ВАС РФ №57 от 2013 года).
  2. Следует знать, что даже в период приостановления проверки, инспектор Налоговой инспекции может находиться на территории предприятия, если его действия не связаны с изучением и истребованием документов предпринимателя.
  3. В ряде случаев налоговики могут контролировать деятельность бизнесмена и правильность уплаты, исчисления им налоговых обязательных платежей, при превышении трех лет со дня решения о проведении проверки.
  4. Предприниматель должен быть обязательно ознакомлен со служебными документами проверяющих лиц, их полномочиями в проведении этого мероприятия.

    Также предприниматель должен быть ознакомлен с решением о проведении и актом. На акт можно вынести возражения в письменной форме. Несогласие с действиями уполномоченных органов может быть рассмотрено в рамках судебного производства, в частности, в АС РФ.

Ответственность по НК РФ

  1. Статья 101, п. 7 — ответственность предпринимателя за совершение налогового правонарушения.

  2. Статья 116 – нарушения, связанные с организационными вопросами на предприятии, в частности, с постановкой ЮЛ на налоговый учет.
  3. Статья 119.1 – нарушения, связанные с декларациями.
  4. Статья 120 – нарушения, связанные с неверным ведением бухгалтерского учета.
  5. Статьи 122, 126 — невыплата в казну налогов и сборов.

Резюме:

  1. По НК РФ — только штраф.
  2. По УК РФ – в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, формы вины.

Примеры

Налоговый орган вынес решение о проведении налоговой проверки в отношении ООО «Лютик». Это было сделано 29.12.2012. Иванов И.И., являющийся руководителем предприятия, получил уведомление о проведении проверки 11 января следующего года.

Инспекторы налоговой обязаны, следуя 89 статье НК, проверить верность уплаты налогов за период с 1 января 2009 года. Но решение предприниматель получил в 2013, хотя оно было вынесено в 2012. Этот факт не влияет на период времени, подлежащий проверке.

Вывод подтверждает судебная практика, в частности, постановление ФАС Северного-Западного округа от 2010 года (см. № А05-14239/2010).

Исключение из общего правила

Иванов И.И. предоставил в налоговый орган уточненную декларацию по уплате налогов и сборов в рамках выездной проверки. Инспекторы в данном случае освобождены от предельной трехлетней давности проверяемого периода. Проверка может быть осуществлена за любой период, за который декларация была предоставлена предпринимателем.

О том, как производится выездная налоговая проверка, можно узнать из данного семинара.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/control/vyemka-dokumentov-pri-vyezdnoj-nalogovoj-proverke.html

Российский юрист
Добавить комментарий