Финансы в некоммерческих организациях (нюансы)

Содержание
  1. Особенности организации финансов некоммерческих организаций – подробнее!
  2. Формы НКО
  3. Источники финансирования НКО
  4. Взносы установленной периодичности
  5. Единоразовые взносы
  6. Спонсорство или благотворительный взнос
  7. Куда идут доходы НКО?
  8. Финансы НКО: особенности организации
  9. Для чего нужны бюджеты?
  10. Как составить?
  11. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях: принцип ведения бухгалтерии
  12. Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, автономные некоммерческие организации бухгалтерский учет и налоговые счеты, основные средства целевого фонда
  13. Ведение учета в НКО
  14. Особенности учета в некоммерческих организациях
  15. Аутсорсинг в НКО
  16. Налогообложение некоммерческих организаций, план бухгалтерского учета в нко с нуля: проводки
  17. Особенности и задачи бухучета в НКО
  18. Схема работы некоммерческих организаций
  19. Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством
  20. Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность
  21. Бухгалтерская отчетность НКО
  22. Итоги
  23. Бухучет НКО
  24. Операции по уставной и коммерческой деятельности НКО в бухучете учитывают раздельно
  25. Прибыль от коммерческой деятельности НКО в бухучете
  26. По основным средствам НКО начисляют износ
  27. Чем учет основных средств у НКО отличается от учета в коммерческой фирме

Особенности организации финансов некоммерческих организаций – подробнее!

Финансы в некоммерческих организациях (нюансы)

Некоммерческая организация

Термин «некоммерческая организация» (НКО) определяется в 50 статье Гражданского кодекса и означает объединение, которое в своей деятельности не ставит такой цели, как получение доходов и прибыли, а так же не делит полученный доход среди участников.

Формы НКО

 Кодексами Российской Федерации предусмотрена процедура регистрации и создания такого рода объединений, после которой деятельность НКО считается действительной.

ГК РФ предусматривает несколько видов НКО. Это: учреждение (1), организация (2), ассоциация, союз (3), фонд (4), потребительский кооператив (5).

НКО

Подробнее о каждом.

  1. Организация, сформированная для выполнения различных функций, не связанных с коммерций, которая финансируется учредителем (может быть в полной мере). Этими средствами учреждение располагает, чтобы исполнять свои обязанности. Все имущественные активы находится в собственности учредителя.
  2. Другое название – объединения. Это формирование граждан на добровольных началах, которые согласно федеральному законодательству, позволяют удовлетворить различные нематериальные потребности своих членов. Учреждать подобные формирования могут несколько человек (не меньше трех), а могут иметь в своем составе и юрлица. Бывают различных типов: движение, орган общественной самодеятельности, учреждение, фонд. В данном типе некоммерческой организации может присутствовать коммерческая деятельность, однако она должна быть направлена исключительно на те цели, которые определенны религиозной или общественной организацией.
  3. В данном случае, кооперируются юридические лица. Целей создания может быть несколько: согласование направлений деятельности и защита общих интересов организаций коммерческих, а также сохранность интересов в имущественной сфере. Учреждается договором и уставом, принятым всеми участниками союза или ассоциации, с сохранением их полной автономности друг от друга и прав юридических лиц.
  4. Объединение, не подразумевающее регистрацию участников, абсолютно добровольное, может избрать любое направление деятельности: культура, образование, благотворительность. Существует за счет взносов или переданного имущества участников. В последней ситуации, фонд становится собственником приобретенных вещей и предметов.
  5. Отличается от предыдущего тем, что тут процедура учета, как частных, так и юридических членов организации присутствует. Граждане объединяются для достижения материальных целей, которые достигаются через паевые взносы. Особенность в том, что наименование кооператива должно указывать на то, ради чего он создан.

Уставная деятельность некоммерческой организации

Источники финансирования НКО

Федеральным законодательством выделяется несколько типов источников получения средств для некоммерческих организаций. Это:

  • вклады членов объединений или их основателей;
  • пожертвования имущества;
  • прибыль от продажи товаров и услуг;
  • доход от оборота ценных бумаг;
  • средства, полученные от имущества НКО;
  • иные источники.

Несмотря на такое разнообразие путей получения финансов, все-таки самым популярным являются взносы и пожертвования различных типов.

Взносы установленной периодичности

Такие средства приходят в организацию или через взносы членов, там, где они есть, или при вложении денег учредителем. Это средства и деньги, вносимые при вступлении – это источники характерны для НКО всех типов, в которых установлено членство. Суммы устанавливаются в соответствии с документами, учреждающими данное объединение и/или по решению учредителя.

Единоразовые взносы

Как правило, имеют под собой какую-либо цель и делаются независимо от регулярных вложений. Размер так же устанавливается участниками на общих собраниях или определяется собственником.

Спонсорство или благотворительный взнос

Средства, поступившие на счет от любого лица, будь то участник или посторонний человек, кроме учредителя конкретной НКО. Как и предыдущий тип, могут быть приурочены к определенным целям, событиям, или же просто предназначены для нужд организации. Кроме финансов могут быть переданы вещи, какое-либо имущество, ценные бумаги, федеральный закон не имеет никаких строгих правил на этот счет.

НКО сама организует свой бюджет и все средства, которые в него поступают, соотнося его с учредительными документами и законодательной базой, касающейся некоммерческих организаций.

Если благотворительный взнос делается денежными средствами, то около 80 процентов должно быть направлено на благотворительность не позднее 12 месяцев с его перечисления.

Иные случаи имеют место только тогда, когда они оговорены в уставе благотворительной организации.

Куда идут доходы НКО?

Средства, полученные в результате деятельности коммерческой, это: арендная плата за поднаем, размещение рекламной продукции, банковские проценты, прибыль от продажи собственности и т.д.

Финансы НКО: особенности организации

Финансовые ресурсы некоммерческой организации

Главные отличительные черты некоммерческих финансов отражаются в создании, разделении и управлении. Документы, которые определяют организацию финансов некоммерческих организаций – это, как правило, документы планирования, сметная документация для конкретных мероприятий. Утверждать и изменять финансовый план НКО имеет право только высший орган некоммерческого объединения.

Финансовые планы или их самая используемая форма «бюджет» — утвержденные документом любые характеристики ресурсов НКО. Там находят свое отражение и пути получения средств, а также куда и как они тратятся относительно выбранного временного отрезка.

Наиболее распространенные виды бюджета:

  • бюджет текущих затрат – отображает планируемые приход и траты НКО чаще всего за год, в нем объединены все мероприятия и административные издержки;
  • бюджет, обеспечивающий заявление на контракт или грант, – выделяет один проект, который финансируется из различных источников;
  • бюджет на наличные средства – краткосрочный, показывает как наличность движется, как организация ей пользуется, чтобы оплатить текущие расходы, а также для обеспечения ежемесячного фонда оплаты труда;
  • бюджет на основные средства – такой необходим в крупной организации, как правило, определяет размер крупных трат на амортизацию и на обновление технической базы.

Бюджет — форма организации финансов некоммерческой организации

Для чего нужны бюджеты?

Бюджеты формируются для того, чтобы распределить логически и с умом ресурсы  НКО по всем направлениям. По сути, бюджет – это один из важнейших документов, не уступающий уставными бумагами.

Как составить?

Чаще всего встречается применение трех способов формирования бюджета НКО:

  • в первом случае предполагается составлять финансовые планы на основании предшествующего временного промежутка работы. Такой подход характерен для стабильных некоммерческих организаций, которые не планируют резко менять свой рабочий курс;
  • второй способ рекомендуется некоммерческим организациям, которые начинают осваивать свежие программы и не имеют аналитических данных за прошедший временной отрезок. Такой подход базируется на экспертных рекомендациях о возможных затратах на необходимую материально-техническую базу;
  • третий метод – объединяющий два предыдущих. Когда оцениваются прошлые данные и будущие, согласно новым проектам.

Организация финансов некоммерческой организации

№№Специфика финансовых отношений некоммерческих организаций
1 отношения с членами некоммерческой организации по поводу внесения вкладов, вступительных и паевых, членских взносов и несения субсидиарной ответственности (отношения регламентируются учредительными документами и законом)
2 отношения внутри некоммерческих организаций при формировании и использовании фондов внутреннего назначения (в соответствии с учредительными документами и законом о потребительской кооперации)
3 отношения между некоммерческой организацией и их объединением: по поводу внесения вкладов при его создании и несения субсидиарной ответственности по его обязательствам
4 отношения некоммерческих организаций между собой и с коммерческими организациями: финансовые санкции за невыполнение договорных обязательств; покупка корпоративных ценных бумаг; внесение вкладов в хозяйственные общества и товарищества на вере; благотворительные взносы и пожертвования
5 отношения некоммерческой организации или их объединений со сферой государственных финансов
6 отношения со сферой страхования: личное, имущественное страхование, страхование ответственности (по закону и договору со страховой компанией)
7 финансовые отношения с международными организациями, правительствами и проч. по поводу получения и распределения гуманитарной помощи

Источник: https://bank-explorer.ru/finansy/osobennosti-organizaciya-finansov-nekommercheskix-organizacij.html

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях: принцип ведения бухгалтерии

Финансы в некоммерческих организациях (нюансы)

Для налаживания и организации учета в некоммерческой организации достаточно обратиться к некоторым статьям законодательства, которые определяют правила ведения бухгалтерии для предприятий. Порядок выполнения отчетности и сдачи бухгалтерских документов для НКО происходит так же, как и для других частных организаций.

Однако, если Вы не уверены в правильности своих действий или просто желаете расширить границы своих бухгалтерских знаний, то рекомендуется помощь высококвалифицированного специалиста, который с первого раза сможет в подробностях объяснить все нюансы ведения документооборота и помочь избежать распространенных ошибок начинающих предпринимателей.

Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, автономные некоммерческие организации бухгалтерский учет и налоговые счеты, основные средства целевого фонда

Организация бухгалтерского учета в некоммерческих организациях ведется в общеустановленном порядке, согласно Закону о некоммерческих организациях. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность в некоммерческих организациях ведется в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. В качестве форм бухгалтерской отчетности организация вправе использовать как формы, утвержденные Приказом Минфина России, так и самостоятельно разрабатываемые формы при условии соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности и непосредственно отчетным формам, определенных ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

При возникновении объектов налогообложения религиозные организации представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в соответствии со статьей 23 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что Федеральным законом «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что этот Федеральный закон распространяется на все некоммерческие организации, находящиеся на территории Российской Федерации.

Учет указанных доходов и произведенных за счет них расходов ведется в хронологическом порядке.

Учетная политика некоммерческих организацийВ соответствии с действующим законодательством бухгалтерский учет в некоммерческой организации должен вестись на основании учетной политики, сформированной в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету (далее ПБУ 1/2008).

Учетная политика предприятия является основным внутренним документом, который регулирует порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности в некоммерческой организации.

Некоммерческим организациям следует помнить, что учетная политика должна быть представлена, как документ, позволяющий снизить налоговое и бухгалтерское бремя сегодняшнего дня.

Учетная политика некоммерческой организации формируется в соответствии с ПБУ 1/2008.

При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами.

В случае если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.

Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в учетную политику организации дополнительного раздела, касающегося налогообложения, или разработки и утверждения отдельного аналогичного документа.

Разработку учетной политики для целей налогообложения следует производить исходя из того, какие налоги платит некоммерческая организация, как формируется налоговая база по отдельным видам налогов, а также из принятой в организации схемы документооборота.

Некоммерческие организации обязаны раскрывать в учетной политике избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского и налогового учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

С сайта: http://to09.minjust.ru/ru/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-nekommercheskih-organizaciyah

Ведение учета в НКО

Бухгалтерский аутсорсинг — экономия времени и денег

Бухгалтер заносит документы клиента в бухгалтерскую базу 1С на сервере.

Главный бухгалтер дополняет данные бухгалтерского учета клиента различными бухгалтерскими справками, расчетами налогов, заработной платы, проводок, амортизацией основных фондов и НМА, расчетами процентов, осуществляет учет лизинговых/ факторинговых операций и т.п., формирует регистры бухгалтерского и налогового учета клиента.

Особенность учета некоммерческих организаций состоит в том, что в зависимости от формы организации НКО (фонд, партнерство, товарищество собственников жилья, союз, потребительский кооператив и пр) будет зависеть и формы и методы учета, порядок определения доходов НКО, учетные функции специалиста, ведущего бухгалтерский учет.

Чтобы не тратить кучу времени на изучение законов, связанных с деятельностью некоммерческих организаций, спецификой бухгалтерского и налогового учета в НКО, рекомендуется обращаться к проверенным профессионалам, которые займутся ведением бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. Это предостережет вас от проблем, защитит бизнес от огромного количества штрафов, налогов.

Вы стремительно пойдете к своей цели. Благодаря упрощенной системе налогообложения, снизится налоговая часть расходов и упростится контроль.

Особенности учета в некоммерческих организациях

Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях часто осуществляется в упрощенном варианте. Целевые и нецелевые поступления – вот главная особенность бухгалтерского учета некоммерческих организаций.

Аутсорсинг в НКО

Благодаря аутсорсингу, ваша компания сохранит финансовое положение и даже сможет сэкономить стратегически важные средства. Привлечение сторонних специалистов, осуществляющих бухгалтерский учет в НКО, позволит добиться следующего

  • Начальство может не терять время на бухгалтерию, благодаря чему сохраняется время для руководства всеми процессами в организации.
  • Компания может избежать расходов на организацию работы бухгалтера, осуществляющего ведение бухгалтерского учета в нко, выплату зарплаты, уплату налогов и пр.
  • И главное, аутсорсинговая фирма обязана возместить утечку средств, связанную с ошибочным расчетом налогов, повлекшим штрафы. Особенности учета некоммерческих организаций известны нам в совершенстве!

С сайта: http://a-finance.consulting/uslugi/buhgalterskij-uchet/vedenie-ucheta-v-nekommercheskih-organizatsiiah

Налогообложение некоммерческих организаций, план бухгалтерского учета в нко с нуля: проводки

Довольно часто перед организациями, не ведущими коммерческую деятельность, возникают вопросы, какую систему налогообложения они имеют право применять.

Согласно НК РФ АНО имеет право применять УСН и добровольный переход ее на упрощенную систему налогообложения  производится в соответствии с главой 26.2. Организации, занимающиеся отдельными видами деятельности и при наличии определенных условий, предусмотренных  в статье 346.12 п. 2.1 и п.3 Налогового кодекса не имеют права применять  упрощенную систему налогообложения.

Об этом же говорится в письме ФНС РФ за № 22-0-10/1986@) от 28. 12. 04 года и в постановлении Президиума ВАС России за № 3114/04 от 12 октября 2004 года.

Статья 346. 13 пункт 1 НК РФ  гласит, что, если организация собирается работать по УСН, то  ей нужно передать в налоговую инспекцию, в которой она состоит на налоговом учете, заявление в срок с 1. 10 по 30.11 года, предшествующего году, с которого она  собирается применять УСН. Форма заявления утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы РФ за  № ММВ-7-3/182@ от 13. 04. 10 года.

При создании организации заявление о применении упрощенной системы налогообложения можно подать в налоговый орган в течение 5 дней с даты, когда предприятие было поставлено на учет в налоговом органе (дата в свидетельстве ИНН). Данное условие указано в письме МФ РФ за № 03-11-06/2/92 от 19 мая 2009 года и в статье 346. 13 пункт 2 НК России.

Относительно платных услуг в области образования и повышения квалификации специалистов и руководства предприятий и исключения полученных доходов из облагаемой базы по единому налогу, следует отметить, что доходы, которые получает АНО от оказания услуг в данной области, подлежат обложению единым налогом.

Если все полученные  организацией доходы расходуются на нужды самой организации (а также и на зарплату), для дальнейшего развития процесса обучения  в ней, то такая деятельность в соответствии со ст.46 п. 2 данного Закона не считается предпринимательской.

Определение состава таких доходов производится в соответствии со статьями  249, 250 НК России. Доходы, полученные в соответствии со статьей 251 НК РФ, не включаются в налоговую базу по единому налогу.

В статье 249 Налогового Кодекса указано, что налогом на прибыль облагается доход  от реализации или  выручка от реализации товаров, работ, услуг.

В соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса под реализацией товаров, работ и услуг понимается  передача права собственности на них за определенную плату от одного лица другому лицу.

Дополнительно к этому статья 251 НК России, в которой перечислены все виды доходов некоммерческих предприятий, которые  не облагаются налогом на прибыль, не предусматривает доходы от оказания  платных образовательных услуг.

Источник: http://buhvopros.com/uchet-v-nekommercheskih-organizatsiyah/

Особенности и задачи бухучета в НКО

Финансы в некоммерческих организациях (нюансы)

Бухучет НКО производится по тем же правилам, что и бухучет обычных коммерческих организаций. Но на практике из-за специфичности деятельности НКО их бухгалтера часто сталкиваются с трудностями по отражению в бухучете тех или иных операций. О подробностях читайте в нашей статье.

Схема работы некоммерческих организаций

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Бухгалтерская отчетность НКО

Итоги

Схема работы некоммерческих организаций

Чтобы понять порядок ведения бухучета в НКО, нужно для начала разобраться с сущностью их работы. Согласно ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, НКО формируются для осуществления деятельности в общественных сферах:

  • социальной;
  • благотворительной;
  • культурно-образовательной;
  • научной;
  • спортивной;
  • духовной (нематериальной);
  • для оказания юридической и правовой помощи населению и организациям;
  • разрешения спорных и конфликтных ситуаций и пр.

НКО дополнительно могут заниматься предпринимательской деятельностью, но не имеют права распределять полученную от нее прибыль между своими участниками (п. 1 ст. 2 закона 7-ФЗ). Это означает, что вся прибыль должна направляться на целевые выплаты или организационные расходы НКО.

С учетом вышеизложенного деятельность НКО можно представить в виде обобщенной схемы:

Бухучет НКО во многом зависит от того, занимается она предпринимательской деятельностью или нет. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов.

Бухучет в некоммерческих организациях, не занимающихся предпринимательством

Если НКО проводит только общественно-основную деятельность, то это значительно упрощает работу бухгалтера, так как все поступления будут зачисляться в кредит сч. 86, а расходы — в дебет сч. 86.

Сч. 90 рассматриваемые нами НКО не применяют. А сч. 91 используется только при проведении операций по продаже активов (абзац 2 п. 1 ПБУ 9/99, абзац 2 п. 1 ПБУ 10/99).

Ниже представлены проводки по основным операциям, осуществляемым НКО, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.

Действие Дт Кт Примечание
Получены и учтены в доходах целевые средства 07, 08, 10, 50, 51, 52 76 НДС с целевых поступлений не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если у НКО несколько уставных видов деятельности, то к сч. 86 нужно открыть субсчета по каждому виду. Целевые средства, предназначенные для покрытия административно-организационных затрат, с целью их контролирования также нужно вывести на отдельный субсчет сч. 86
76 86
Отражена положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки валютных средств 50, 51, 52(86) 86(50, 51, 52) С правилами расчета курсовых разниц ознакомьтесь в статьях:«Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы»;«Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)»
Проценты от размещенных на депозитах целевых средств 55 (58) 86 Данный доход не относится к налогооблагаемому (подп. 43 п. 1 ст. 251 НК РФ), поэтому и в бухучете НКО его можно сразу относить на увеличение целевых средств
Приобретены ОС, НМА за счет целевых средств 08 60 Уплаченный при покупке ОС НДС включается в стоимость ОС и к вычету не принимается (абзац 2 п. 4 ст. 170 НК РФ)
01, 04 08
60 51
86 83 Отражено использование целевых средств в виде инвестиций в ОС
Начисление амортизации ОС 010 Расчет амортизации ОС производится линейным способом раз в год в течение срока, установленного классификатором амортизационных групп (план счетов, абзац 2 п. 17 ПБУ 6/01). Ежемесячно рассчитывать износ ОС не надо. По НМА НКО износ не рассчитывается (п. 24 ПБУ 14/2007)
Выбытие ОС 83 01, 04 Списана балансовая стоимость ОС, НМА
Продажа ОС 50, 51 76 Оплата покупателя ОС
76 91-1 При бухучете продажи активов НКО должны ориентироваться на ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99
91-3 68 НДС уплачивается только с разницы между продажной стоимостью ОС и балансовой (ставка 18 %).С подробными разъяснениями можете ознакомиться в статье «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств»
83 01 Списание учтенной стоимости проданного ОС
10 91-1 Оприходованы материалы, оставшиеся от списанного (проданного) ОС
Финансовый результат от продажи ОС 91-9(99) 99(91-9) Выявлена прибыль (убыток)
99(84) 84(99) Прибыль (убыток) учтена как нераспределенная
84(86) 86(84) Нераспределенная прибыль (убыток) отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств
Списана учтенная амортизация ОС 010 План счетов, абзац 2 п. 17 ПБУ 6/01
Отражены организационные затраты НКО 20, 26 68, 76 Пошлины и иные регистрационные сборы, связанные с организацией деятельности НКО
10 60 Покупка ТМЦ и отнесение их стоимости на осуществление организационной деятельности НКО (входной НДС включается в стоимость материалов)
20, 26 10
20, 26 69, 70, 71 Зарплатные и подотчетные расходы по работникам, организующим деятельность НКО
20, 26 76 Аренда помещений, консультационные услуги и др. организационные расходы (входной НДС выделять не надо)
20, 26 68 Налог на имущество, земельный налог, транспортный
86 20, 26 Отражено использование целевых средств на осуществление организационной деятельности
Целевые средства направлены на цели, для которых создана НКО 86 76 Средства могут быть переданы как физлицам, так и организациям
76 01, 10, 50, 51, 52

Бухучет в НКО, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Вести бухучет в НКО, занимающейся предпринимательством, сложнее. Здесь бухгалтеру изначально надо настраивать жесткий контроль над распределением поступлений и расходований средств между общественно-основной деятельностью и предпринимательской.

В первую очередь нужно следить за формулировками назначения получаемых и направляемых средств в договорах и первичных документах.

К примеру, поступление денег в НКО с назначением «Оплата за проведение спортивного мероприятия» налоговиками будет расценено как налогооблагаемый доход.

Правильнее указать: «Целевой взнос на организацию и проведение спортивного мероприятия. НДС не облагается». Причем указанная отметка про НДС — обязательна.

Также и с расходованием средств. Бухгалтер должен избегать обобщенных формулировок.

Например, вместо назначения «Покупка бумаги» лучше указать «Покупка бумаги для проведения благотворительного конкурса по рисованию» или «Покупка бумаги для нужд административного отдела».

При ведении бухучета такие конкретизированные описания производимых затрат (оплат) помогут быстро распределить их между правильными бухгалтерскими счетами.

Далее нужно тщательно проверять достаточность документального обоснования производимых затрат. Такими обоснованиями, помимо первичных документов, являются:

  • приказы на распределение средств;
  • письма и распоряжения участников НКО;
  • обращения граждан (организаций) на получение средств (помощи) от НКО;
  • прочее.

Для раздельного учета затрат по общественно-основной деятельности и предпринимательской к затратным счетам нужно открыть соответствующие субсчета:

  • 20-1 и 26-1 — для общественно-основной;
  • 20-2 и 26-2 — для предпринимательской.

Финансовые результаты рассматриваемых НКО отражаются следующим образом:

  • от общественно-основной деятельности — на сч. 86;
  • от предпринимательства — на сч. 90, прибыль (убыток) ежегодно списывается на сч. 86;
  • от продажи активов (прочих операций) — на сч. 91 с закрытием в конце года на сч. 86.

В предыдущем разделе мы уже показывали проводки, составляемые НКО по общественно-основной деятельности и по продаже активов. Теперь рассмотрим формирование в НКО проводок по операциям, связанным с ее предпринимательством:

Действие Дт Кт Примечание
Приобретение ОС, НМА для предпринимательства за счет целевых средств 08 60 НДС исключается из стоимости ОС, НМА и ставится к вычету при условии, что ОС, НМА будут использоваться в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС
19 60
01, 04 08
60 51
86 83 Отражена покупка ОС, НМА за счет целевых средств
Выручка от реализации товаров, оказания услуг 62 90-1 Учитывается по правилам, относящимся к коммерческим организациям
90-3 68
Отражаются расходы, связанные с предпринимательством 20-2, 26-2 69, 70 Затраты на оплату труда работников, занятых в предпринимательстве
20-2, 26-2 10, 76, 60 Затраты на материалы, услуги, работы сторонних организаций, ИП
19 10, 76, 60
20-2, 26-2 02, 05 Амортизация по ОС, НМА, задействованным в предпринимательстве
Формирование результатов от предпринимательства 90-2 41, 43, 45 Отражение в результатах стоимости покупки, производства проданных товаров
90-2 20-2, 26-2 Ежемесячное отнесение произведенных затрат на финансовые результаты
90-9(99) 99(90-9) Ежемесячное закрытие сальдо по сч. 90
99(84) 84(99) Полученная прибыль (убыток) по окончании года отнесена на увеличение (уменьшение) целевых средств
84(86) 86(84)
Покупка-реализация ценных бумаг 58 60, 76 Приобретение ценных бумаг.С подробными разъяснениями по бухучету ценных бумаг можете ознакомиться в статьях:«Бухгалтерский учет финансовых вложений – ПБУ 19/02»;«Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)»
60, 76 58
58(91-2) 91-1(58) Переоценка ценных бумаг (ежемесячная или ежеквартальная)
91-2 76 Затраты на брокерские, консультационные и прочие услуги, связанные с обращением ценных бумаг
76 91-1 Проданы ценные бумаги
91-2 58 Списана учетная стоимость ценных бумаг
Формирование результатов от операций с ценными бумагами 91-9(99) 99(91-9) Выявлена прибыль (убыток)
99(84) 84(99) Перенос прибыли (убытка) на счет целевых средств по завершении года (деятельности)
84(86) 86(84)

Бухгалтерская отчетность НКО

Ежегодно по итогам своей деятельности НКО, как и обычные коммерческие организации, должны фиксировать результаты бухучета своих операций в бухгалтерской отчетности.

Все без исключения НКО сдают в обязательном порядке 2 формы (п. 2 ст. 14 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о целевом использовании средств.

НКО, занимающиеся предпринимательством, дополнительно формируют отчет о финансовых результатах.

Отчеты о движении денежных средств и движении капитала НКО сдают только при наличии требований в отраслевых узкоспециализированных законах.

С более подробными разъяснениями по составу бухгалтерской отчетности НКО вы можете ознакомиться в нашей отдельной статье «Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций».

Итоги

Проще всего проводить бухучет НКО, осуществляющей только общественно-основную деятельность. Результаты от нее фиксируются на сч. 86. Сложнее вести бухучет НКО, дополнительно занимающейся предпринимательством.

В этом случае бухгалтеру придется четко разделять результаты общественно-основной деятельности (с аккумулированием на сч. 86) и предпринимательской (с аккумулированием на сч. 90). Результаты от прочей деятельности НКО (продажа активов) учитываются на сч. 91.

Прибыль (убыток) по предпринимательской и прочей деятельности должна закрываться по итогам года на сч. 86.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_i_zadachi_buhucheta_v_nko/

Бухучет НКО

Финансы в некоммерческих организациях (нюансы)

Бухгалтер, начинающий вести учет в некоммерческой компании, задается вопросом: как организовать бухучет в НКО? Беспокойство вполне обоснованно.

Поскольку точно такая же проблема волнует и многих из тех, кто уже ведет учет в некоммерческой организации (НКО). Основные правила схожи с теми, которые действуют в коммерческих фирмах.

Но есть и свои нюансы. О них мы и поговорим в данной статье.

Операции по уставной и коммерческой деятельности НКО в бухучете учитывают раздельно

Доходы и расходы по уставной (некоммерческой) деятельности НКО должна учитывать на счете 86 «Целевое финансирование». А по предпринимательской (коммерческой) — на счете 90 «Продажи» или на счете 91 «Прочие доходы и расходы» — в зависимости от того, обычная это деятельность или прочая.

Особое внимание стоит уделить счету 86. По кредиту этого счета (в корреспонденции со счетом 76 или сразу со счетами учета денежных средств) некоммерческая организация отражает сведения о суммах, полученных от своих источников финансирования. Их может быть несколько.

Тогда на счете 86 создайте несколько соответствующих субсчетов. То есть организуйте раздельный учет по всем источникам финансирования, а если это возможно, то и по финансируемым программам или проектам.

Расходы, которые вы списываете за счет средств целевого финансирования, отражайте по дебету счета 86.

ПБУ, которые не распространяются на все без исключения НКО

7/98

События после отчетной даты

11/2008

Информация о связанных сторонах

12/2010

Информация по сегментам

13/2000

Учет государственной помощи

16/02

Информация по прекращаемой деятельности

17/02

Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

20/03

Информация об участии в совместной деятельности

23/2011

Отчет о движении денежных средств

ПБУ, которые все НКО вправе применять (или не применять) по собственной инициативе

18/02

Учет расчетов по налогу на прибыль организаций

ПБУ, которые вправе не соблюдать потребительские кооперативы, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, и социально ориентированные НКО

2/2008

Учет договоров строительного подряда

8/2010

Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы

* Внимание: на государственные и муниципальные учреждения не распространяется действие всех существующих ПБУ.

https://www.youtube.com/watch?v=kw6HBy7TTNg

Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, то для отражения выручки, поступающей от бизнеса, и расходов по такой деятельности используйте счет 90 «Продажи». При необходимости также создайте несколько аналитик (субсчетов).

Например, один вид деятельности НКО может облагаться в рамках «упрощенки», а другой — в рамках «вмененки». Без раздельного учета по счету 90 в таком случае не обойтись — только так вы сможете рассчитать налоги (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Прочие доходы и расходы, полученные в рамках бизнеса, учитывайте на счете 91. Например, на счете 91 отражаются проценты, полученные по вкладам в банках.

Обратите внимание: социально ориентированные НКО вправе признавать доходы в бухучете кассовым методом. Такое же право имеют потребкооперативы — субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг (абз. 9 п. 12 и абз. 2 п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Так вот данным категориям НКО важно закрепить в бухгалтерской учетной политике метод отражения средств на счетах 86, 90 и 91 — в момент их непосредственного получения (кассовый метод) или же когда имеется уверенность в том, что целевое финансирование будет получено (метод начисления).

Обычно НКО, как и коммерческие фирмы, избирают для бухучета метод начисления, это удобней и понятней.

Прибыль от коммерческой деятельности НКО в бухучете

Предпринимательская деятельность, которую может вести НКО, носит для нее вспомогательный характер. И прибыль от такой деятельности должна быть направлена на достижение уставных (некоммерческих) целей компании.

То есть полученные от бизнеса доходы являются одним из источников осуществления уставной деятельности и формирования имущества НКО. Распределять между участниками компании заработанные средства нельзя. Технически это выглядит так.

Ежемесячно делаются проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99

— отражена прибыль, полученная по итогам месяца.

По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Для этого выполняется следующая запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 субсчет «Прибыль отчетного года»

— отражена сумма чистой прибыли за отчетный год.

Далее идет последнее действие:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Прибыль отчетного года» КРЕДИТ 86 субсчет «Прибыль от предпринимательской деятельности»

— сумма чистой прибыли за отчетный год направлена на финансирование уставной деятельности НКО.

Если есть убыток, то ежемесячно делают запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— отражен убыток, полученный по итогам месяца.

А по окончании отчетного года:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Убыток отчетного года» КРЕДИТ 99

— отражена сумма убытка за отчетный год.

Убыток покройте за счет источника, определенного в решении уполномоченного органа вашей организации. Таким источником могут быть дополнительные взносы участников компании, неиспользованная прибыль прошлых лет, резервный и иные фонды. Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 84 субсчет «Убыток отчетного года»

— погашен убыток за счет взносов участников НКО;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 84 субсчет «Убыток отчетного года»

— погашен убыток за счет прибыли прошлых лет;

ДЕБЕТ 82 КРЕДИТ 84 субсчет «Убыток отчетного года»

— погашен убыток средствами резервного капитала.

НКО «Свет» оказывает платные услуги. Доходы в 2016 году составили 525 000 руб. Расходы, связанные с осуществлением этой деятельности, равны 400 000 руб.

В течение года бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 525 000 руб. — отражена выручка от оказания платных услуг;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20

— 400 000 руб. — списана себестоимость оказанных услуг;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 99

— 125 000 руб. (525 000 руб. – 400 000 руб.) — отражен финансовый результат от оказания платных услуг.

31 декабря 2016 года сделаны записи:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— 125 000 руб. — списана чистая прибыль отчетного года;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 86 субсчет «Прибыль от предпринимательской деятельности»

— 125 000 руб. — включена в состав целевого финансирования чистая прибыль отчетного года.

По основным средствам НКО начисляют износ

В отношении учета имущества НКО также есть несколько особенностей. Правила, по которым коммерческие и некоммерческие фирмы должны учитывать основные средства, мы сравнили в табл. ниже. И прежде всего хотим сказать, что НКО начисляют по объектам не амортизацию, а износ.

И хотя сумма износа у некоммерческих организаций на «упрощенке» практически ни на что не влияет, рассчитывать износ все равно нужно. Остальные НКО данные по износу используют для исчисления налога на имущество со среднегодовой стоимости основных средств (п. 3 ст. 375 НК РФ). «Упрощенцы» же такой налог не уплачивают.

Фирмы на УСН начиная с 2015 года платят только налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Обратите внимание: поскольку износ отражается на забалансовом счете, в бухгалтерском балансе НКО показывают основные средства по первоначальной стоимости. Иначе, если вы поставите стоимость за минусом износа, актив баланса не сойдется с вашим пассивом.

НКО «Луч» в сентябре 2016 года приобрела легковой автомобиль. Его первоначальная стоимость, сформированная в бухучете, составляет 180 000 руб. При постановке имущества на учет (также в сентябре 2016 года) был установлен срок полезного использования автомобиля, равный 5 годам. В учетной политике компании предусмотрено, что по основным средствам износ начисляется ежемесячно.

Бухгалтер рассчитал годовую норму износа по указанному автомобилю. Она равна 20% [(1 : 5 лет) × 100%]. Итого годовая сумма износа составляет 36 000 руб. (180 000 руб. × × 20%). А месячная сумма — 3000 руб. (36 000 руб. : 12 мес.).

31 октября 2016 года бухгалтер первый раз начислил износ, сделав проводку:

ДЕБЕТ 010

— 3000 руб. — начислен износ по автомобилю за текущий месяц.

Такую проводку бухгалтер будет делать ежемесячно последним днем месяца вплоть до полного списания стоимости объекта либо до выбытия авто.

Чем учет основных средств у НКО отличается от учета в коммерческой фирме

Критерии, по которым имущество относят к основным средствам (п. 4 и абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»)

Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

Объект предназначен для использования в деятельности, которая соответствует целям создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации), а также для управленческих нужд организации

Объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев

Организация не предполагает последующую перепродажу объекта

Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем

Возможный дополнительный критерий (компания устанавливает его по своей инициативе в бухгалтерской учетной политике) — стоимостной. Самостоятельно выбранный лимит для признания имущества основным средством не может быть больше 40 000 руб. Обычно устанавливают максимальный лимит. Тогда объекты стоимостью 40 000 руб. и менее могут учитываться как малоценные в составе материалов

Постановка основного средства на учет (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н)

Делаются проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 — отражена стоимость приобретенного основного средства;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 — принят к учету в составе основных средств приобретенный объект

Дополнительно к проводкам, которые делает коммерческая организация, следует одновременно сформировать запись:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 83 «Добавочный капитал» — отражен источник финансирования приобретенного имущества

Списание стоимости основного средства в бухучете (п. 17 ПБУ 6/01, приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н)

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления ежемесячной амортизации. Суммы начисленной амортизации признаются в бухучете расходами. Проводка по начислению такая (дебетовый счет выбирается в зависимости от направления использования объекта):

ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44…) КРЕДИТ 02 — отражено начисление амортизации по основному средству

Амортизацию по основным средствам НКО в бухучете не начисляют, по ним линейным методом начисляется износ. Начисленный износ учитывают отдельно по каждому объекту за балансом проводкой:

ДЕБЕТ 010 «Износ основных средств» — начислена сумма износа.

То есть в состав расходов износ не включается. Причем в Плане счетов бухгалтерского учета указано, что износ начисляется в конце отчетного года. А из ПБУ 6/01 следует, что НКО должны делать это ежемесячно в течение отчетного года. Учитывая такую неопределенность, вы должны выбрать свой вариант и закрепить его в бухгалтерской учетной политике

Выбытие основного средства (п. 31 ПБУ 6/01, приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н)

Делаются проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость выбывающего объекта;

Делаются проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»

КРЕДИТ 01 — списана первоначальная стоимость выбывающего объекта;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана сумма амортизации, начисленная по выбывающему объекту;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана остаточная стоимость выбывающего объекта (первоначальная стоимость объекта за минусом начисленной амортизации)

ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — списан добавочный капитал, сформированный при постановке выбывающего объекта на учет;

КРЕДИТ 010 — списана сумма износа, начисленная по выбывающему объекту

*

Источник: https://www.26-2.ru/art/182447-qqe-15-m10-buhgalterskiy-uchet-v-nekommercheskoy-organizatsii

Российский юрист
Добавить комментарий